Всё о патентной системе налогообложения: шпаргалка для предпринимателей
Индивидуальным предпринимателям, желающим продолжать или начать свою деятельность на патентной системе налогообложения в 2022 году, необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Напоминаем основные особенности работы в рамках этого режима.
Кто имеет право применять ПСН
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек (ст. 346.43 НК РФ).
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. На территории Самарской области патентная система налогообложения, установленная Налоговым кодексом РФ, введена:
Законом Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области»
Законом Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД «О налоговой ставке в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения Перечень видов деятельности, которые могут применять ПСН, в 63-м регионе установлен законом Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» и доступен по ссылке. Всего в списке 63 пункта.
ВАЖНО! ПСН не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами.
Патентная система заменяет налоги
Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст. 346.43 НК РФ):
Налог на доходы физических лиц (В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
Налог на имущество физических лиц (В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:
при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
при ввозе товаров на территорию РФ.
Совмещение ПСН с иными системами налогообложениея
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. При применении ПСН и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Документ, удостоверяющий право на применение
— это патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
Срок действия патента - 1-12месяцев
Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Пошаговая инструкция по получению патента
1.Подать заявление
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства.
При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме.
ВАЖНО! Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ)
2.Получить патент
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
3.Оплатить налог
В случае если патент получен на срок до 6 месяцев налог оплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев налог оплачивается:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
ВАЖНО! Законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2023 год.
Виды предпринимательской деятельности, подпадающие под предоставление налоговых каникул, а также условия их предоставления в Самарской области утверждены Законом Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД «О налоговой ставке в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».
4.Налоговый учет
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Утрата права на применение ПСН
Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.
ВАЖНО! При применении одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам. 2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек. 3.Если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). (Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3), утвержденная приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@)
Снятие с учета - в течение 5 дней
В случае истечения срока действия патента снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
В случае утраты права на применение ПСН снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение ПСН.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).
ВАЖНО! Продление действия патента законодательством не предусмотрено. Применять патент после окончания предыдущего можно, оформив новый патент.
Основание для отказа в выдаче патента Согласно пп. 4 п. 4 ст. 346.45 НК РФ одним из оснований для отказа в выдаче налогоплательщику патента является наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
То есть, если на момент рассмотрения заявления о получении патента у налогоплательщика числится недоимка по налогу в связи с получением предыдущего патента, налоговый орган вправе отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента.
Если же недоимка была, но она была погашена до окончания предыдущего патента, это не является поводом для отказа в выдаче патента.
Обратите внимание: если ИП отказался от патента в отношении торговой точки, заявить патент в отношении этой же точки можно будет только с начала следующего года.
Поскольку на каждую из торговых точек оформляется отдельный патент со своим сроком действия, торговля через каждую торговую точку для ПСН может рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть оснований для отказа в выдаче патента на новый объект организации торговли или для получения нового патента на оставшиеся объекты нет.
