Освобождение от НДС общепита

Организация, перешедшая с 1 января 2022 года с УСН на общую систему налогообложения, вправе сначала года применять освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания.

Условия для освобождения от НДС услуг общепита

С 1 января 2022 года от НДС освобождены предприятия общепита. В пункт 3 статьи 149 НК РФ Федеральным законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ внесен новый подпункт 38.

Условиями получения организациями в сфере общепита освобождения от НДС являются:
- оказание услуг общественного питания через ряд специально перечисленных объектов – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иных аналогичных объектов
- оказание услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, т.е. при выездном обслуживании

За календарный год, предшествующий тому, в котором фирма претендует на освобождение от НДС, нужно выполнить такие условия:
- сумма доходов компании не должна быть больше 2 млрд рублей
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или индивидуального предпринимателя составляет не менее 70 %
- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физических лиц, не ниже размера региональной среднемесячной начисленной заработной платы.

 Среднемесячную зарплату определяют по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Имейте в виду, что третье условие будет применяться с 1 января 2024 года.

Таким образом, организация, перешедшая с 1 января 2022 года на ОСНО с УСНО, вправе с указанной даты применять освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания при соблюдении перечисленных условий.

Какие еще есть льготы у общепита

С 1 января 2022 года организации и ИП, оказывающие услуги общепита и освобожденные от НДС, также вправе уплачивать страховые взносы по пониженной ставке 15%. 

Так, в 2022 году организации общественного питания могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размерах, предусмотренных для субъектов МСП. Напомним, для них тарифы взносов установлены так: взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат); взносы на ВНиМ – 0%; взносы на ОМС – 5%. 

Такие организации могут платить страховые взносы по совокупной ставке 15% , если выполняются условия освобождения от НДС по статье 149 НК РФ (по сумме выручки и доле дохода).

Последствия применения освобождения от НДС в общепите в 2023 г.

Если на­зван­ные выше усло­вия вы­пол­ня­ют­ся, то в 2023 г. при ре­а­ли­за­ции услуг об­ще­пи­та НДС на­чис­лять не надо. По этим опе­ра­ци­ям сче­та-фак­ту­ры можно не вы­став­лять (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Вход­ной НДС по то­ва­рам, ра­бо­там, услу­гам, при­об­ре­тен­ным для «осво­бож­ден­ных» услуг, вклю­ча­ет­ся в сто­и­мость этих то­ва­ров, работ, услуг, а не при­ни­ма­ет­ся к вы­че­ту.

И на­пом­ним о необ­хо­ди­мо­сти вос­ста­нов­ле­ния вход­но­го НДС по остат­кам на 1 ян­ва­ря 2022 г.

Вход­ной НДС по то­ва­рам (ра­бо­там, услу­гам, ос­нов­ным сред­ствам), ко­то­рый был при­нят к вы­че­ту до 2022 г., нужно было вос­ста­но­вить, если эти то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги, ос­нов­ные сред­ства) ис­поль­зо­ва­лись в 2022 г. в осво­бож­ден­ных от НДС опе­ра­ци­ях (Пись­мо Мин­фи­на от 27.10.2021 № 03-07-07/86929). Это, к при­ме­ру, про­дук­ты пи­та­ния, при­об­ре­тен­ные до 2022 г., но ис­поль­зу­е­мые при при­го­тов­ле­нии еды уже в 2022 г. Вос­ста­нов­ле­ние НДС про­из­во­дит­ся по мере ис­поль­зо­ва­ния то­ва­ров (работ, услуг, ос­нов­ных средств) в опе­ра­ци­ях, осво­бож­ден­ных от НДС, то есть в 2022 г. или даже позд­нее (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Вход­ной НДС по ос­нов­ным сред­ствам вос­ста­нав­ли­вал­ся не це­ли­ком, а в раз­ме­ре суммы, про­пор­ци­о­наль­ной оста­точ­ной (ба­лан­со­вой) сто­и­мо­сти объ­ек­та без учета пе­ре­оцен­ки.

Далее вос­ста­нов­лен­ный налог для целей на­ло­го­об­ло­же­ния вклю­чал­ся в про­чие рас­хо­ды (ст. 264 НК РФ). В буху­че­те налог от­ра­жал­ся в про­чих рас­хо­дах на счете 91.

Кроме того, нужно вос­ста­но­вить часть вход­но­го НДС по ранее при­об­ре­тен­ной или по­стро­ен­ной недви­жи­мо­сти, ис­поль­зу­е­мой в осво­бож­ден­ных от НДС услу­гах. Ис­клю­че­ние – объ­ек­ты ОС, ко­то­рые пол­но­стью са­мор­ти­зи­ро­ва­ны или с мо­мен­та ввода ко­то­рых в экс­плу­а­та­цию про­шло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ). Здесь при­ме­ня­ет­ся осо­бый по­ря­док вос­ста­нов­ле­ния, о ко­то­ром вы мо­же­те про­чи­тать в нашей ста­тье. Ска­жем лишь, что налог вос­ста­нав­ли­ва­ет­ся ча­стя­ми в конце года, то есть пер­вый раз вос­ста­нов­ле­ние нужно от­ра­зить в де­кла­ра­ции по НДС за 4 квар­тал 2022 г.