Новые налоговые правила в 2026 году: что поменялось для МСП

С 25 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 104-ФЗ, предусматривающий ряд послаблений для малого и среднего бизнеса. Поправки затрагивают предпринимателей, работающих на специальных налоговых режимах, и уточняют порядок уплаты НДС и страховых взносов.

Одно из главных изменений – в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) бизнесу предоставлена возможность перехода на другой специальный режим налогообложения.

Так, если по итогам 2025 года доход ИП на ПСН превысил 20 млн рублей, право на ПСН считается утраченным. Ранее в такой ситуации предприниматель автоматически оказывался на общей системе налогообложения. Теперь же закон позволяет перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) задним числом – с 1 января 2026 года.

Кроме того, ИП, совмещавшие ПСН и УСН, или ИП, перешедшие с ПСН на УСН с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей, могут изменить объект налогообложения по УСН и выбрать вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.

Для предпринимателей в сфере общественного питания также введен специальный переходный порядок.

В период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и ИП, применяющие УСН, и ИП, утратившие с 1 января 2026 года право на применение ПСН, смогут применять освобождение от НДС без соблюдения условия о средней заработной плате.

Закон урегулировал вопрос налоговых вычетов для предпринимателей, потерявших право на патент и ставших плательщиками НДС. Такие ИП смогут принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным до утраты права ПСН, если они не были использованы при ведении предпринимательской деятельности на патенте. Аналогичный порядок распространяется на основные средства и нематериальные активы, которые на момент перехода к уплате НДС еще не были введены в эксплуатацию либо приняты к бухгалтерскому учету.

Организации и ИП на УСН, которые с 2026 года становятся плательщиками НДС, получили право уменьшать доходы, полученные в виде предварительной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период, предшествующий применению НДС, на сумму НДС, предъявленную ими покупателям в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), при условии, что такая отгрузка осуществлена в периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком НДС.

Кроме того, при определении величины дохода за 2025 год для расчета НДС не будут учитываться доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках.

При этом важно учитывать, что исключение касается только расчета лимита доходов для применения льготы по НДС. Проценты по вкладам и остаткам по-прежнему учитываются в общей налоговой базе в установленном порядке.

Скорректирован порядок применения единого пониженного тарифа страховых взносов для субъектов МСП: компании смогут учитывать доходы не только по основному виду деятельности, но и по дополнительным видам деятельности из утвержденного Правительством Российской Федерации перечня. Это позволит проще выполнять требование о 70-процентной доле профильных доходов для применения льготного тарифа.

Изменился и порядок определения доли доходов для предприятий обрабатывающей промышленности. Если раньше показатель рассчитывался как по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по единому пониженному тарифу страховых взносов, так и по итогам отчетного (расчетного) периода, то теперь оценка будет производиться по итогам отчетного (расчетного) периода.

При соответствии указанным условиям по итогам 1 квартала 2026 года бизнесу следует сделать перерасчет страховых взносов с января по март.